📢 La correcta fundamentación de una solicitud de información en materia de comercio exterior

Un Tribunal Colegiado en Materia Administrativa, al analizar un amparo directo, abordó la necesidad de que una solicitud de información y documentación incluya el periodo a revisar, garantizando así los principios de legalidad y seguridad jurídica.

En este caso, la solicitud tenía como finalidad verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras, incluyendo:
✅ Impuesto al Valor Agregado (IVA).
✅ Regulaciones y restricciones no arancelarias.
✅ Normas Oficiales Mexicanas aplicables.
✅ Pedimentos de importación relacionados.

📌 ¿Qué resolvió el Tribunal Colegiado?

El Tribunal revisó la contradicción de tesis 22/2020, donde la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) estableció que:

📜 Para que la autoridad fiscal emita una orden de verificación de escritorio o gabinete, en términos del Artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación (CFF), se deben cumplir los siguientes requisitos:
🔹 Mandamiento por escrito.
🔹 Fundamentar la competencia de la autoridad.
🔹 Precisar con qué carácter se solicita la documentación.
🔹 Citar la contribución y el periodo que debe abarcar la verificación.

El objetivo de estos requisitos es garantizar la seguridad jurídica del contribuyente y evitar un ejercicio indebido o excesivo de las facultades de revisión.

⚖️ ¿Debe especificarse el periodo de revisión?

🔹 Postura de la Sala Responsable:
Señaló que no era necesario especificar el periodo a revisar, salvo en casos de verificación de obligaciones fiscales con periodos determinados o de expedición de comprobantes fiscales.

🔹 Fundamento en jurisprudencia previa:
Basó su criterio en la jurisprudencia 2a./J. 7/2008, que establece que una orden de visita domiciliaria para verificar la importación, tenencia o estancia de mercancías extranjeras no requiere la precisión de un periodo de revisión.

🔹 Criterio del Tribunal Colegiado:
📌 Cuestionó la aplicación de la jurisprudencia por analogía, argumentando que la revisión de gabinete y la visita domiciliaria tienen objetivos distintos.
📌 En una visita domiciliaria, la autoridad desconoce si encontrará mercancías de procedencia extranjera en el domicilio inspeccionado.
📌 En una revisión de gabinete, sí es necesario delimitar el periodo de fiscalización, ya que impacta la seguridad jurídica del contribuyente y debe respetar el plazo de prescripción del artículo 67 del CFF.

📢 Conclusión:
El Tribunal Colegiado determinó que sí es obligatorio especificar el periodo a revisar en una orden de revisión de gabinete, conforme a la jurisprudencia 2a./J. 68/2000, la cual sigue vigente y no ha sido modificada por la SCJN.

📢 Impacto de esta resolución en la fiscalización del comercio exterior

🔹 Garantiza la seguridad jurídica del contribuyente, evitando revisiones discrecionales.
🔹 Evita interpretaciones erróneas sobre la aplicación de criterios jurisprudenciales.
🔹 Refuerza el respeto a los plazos de prescripción previstos en el Artículo 67 del CFF.
🔹 Limita el ejercicio arbitrario de facultades de revisión por parte de la autoridad fiscal.

📌 Este fallo confirma que la fundamentación de una solicitud de información debe ser clara, precisa y cumplir con los requisitos legales, garantizando los derechos del contribuyente.

📚 Fuentes oficiales y referencias

📌 Código Fiscal de la Federación (CFF): 🔗 Consulta aquí
📌 Jurisprudencia 2a./J. 7/2008 y 2a./J. 68/2000 - SCJN: 🔗 SCJN - Sentencias y criterios

📢 Conclusión

📌 Toda solicitud de información en materia de comercio exterior debe fundamentarse correctamente y especificar el periodo de revisión, conforme a criterios jurisprudenciales vigentes.
📌 La delimitación del periodo no es una formalidad, sino un elemento esencial para proteger la seguridad jurídica del contribuyente.

Cita

[1] Amparo directo 735/2022, resuelto por el Decimonoveno Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito